【答案及解析】这是一个传统的土地增值税的计算问答题，考核计算步骤和各扣除项目的基本规定。
确定转让房地产的收入：
转让收入为15000万元。
(3)确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元
②房地产开发成本为4000万元
③房地产开发费用为：
(3000+4000)×10%=700(万元) 。
③与转让房地产有关的税金为：15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(万元)
⑤从事房地产开发的加计扣除为：
(3000+4000)+×20%=1400(万元)
⑥转让房地产的扣除项目金额合计为：
3000+4000+700+825+1400=9925(万元)
(3)计算转让房地产的增值额：15000-9925=5075(万元)
(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：
5075÷9925×100%=51．13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%
(5)计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税=5075×40%-9925×5%=1533．75(万元)。
【关系加分摊型计算方法归纳】
【例题30·计算问答题】位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：
(1)按照国家确关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税赞160万元；
(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修赞用500万元；
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；
(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销侮收入6500万元；将另外1/2的建筑画积出租，当年取得租金收入15万元。
(其他相关资料：该企业所在省规定，按地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用)
要求：根据上述资料，按F列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；
(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；
(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；
(5)企业应缴纳的土地增值税；
(6)企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
(7)企业应缴纳的房产税。(2008年)
【答案及解析】这是近年土地增值税的命题风格，本题考核了完工项目已售与未售的成本分摊，也考到了土地增值税与营业税、城建税和教育费附加、印花税的关系。
(1)应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×1/2=2080(万元)
(2)应扣除的房地产开发成本=3000×1/2=1500(万元)
(3)应扣除的房地产开发费用=(2080+1500)×10%=358(万元)
(4)应扣除的与转让房地产有关的税金
=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0．5%0=357．5+3．25=360．75(万元)
当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之所在。
(5)扣除项目总额=2080+1500+358+360．75=4298．75(万元)
增值额=6500-4298．75=2201．25(万元)
增值率=2201．259429.75×100%=51．21%
适用的税率为40%，速算扣除系数为5%。
应纳土地增值税=2201．25×40%-4298．75×5%=665．56(万元)
(6)企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加
=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=325．75×(1+7%+3%)=358．33(万元)
(7)应纳房产税=15×12%=1．8(万元)。
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