取得增值税扣税凭证，但不得作为进项税额抵扣的六种基本情况：
1．用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
2．非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
3．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4．国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5．上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6．一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额x当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计另外，纳税人购进货物或应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【解释】对增值税不可抵扣进项税的规则的理解：一是购进货物后，增值税链条中断的，不得抵扣进项税。如用于免税项目的购进货物或应税劳务、非正常损失的购进货物或者应税劳务、用于个人消费的购进货物或者应税劳务等，增值税链条中断，不可能再有销售环节的销项税出现。二是增值税扣税凭证不符合规定的，不能抵扣进项税。这是增值税以票管税的要求的体现。上述不可抵扣进项税的主要法理就是基于这两点。
【相关链接】考生对比货物来源区分两类情况：一类是属于视同销售计算销项税额，可相应抵扣其符合规定的进项税额。另一类是属于不可抵扣进项税，不计算销项税额。这两类情况是考试必考的内容，考生要注意掌握和区分：
| 货物来源 |
货物去向 | |
|
集体福利、个人消费、非增值税应税项目 |
投资、分红、无偿赠送 | |
|
购入 |
不视同销售(不计进项) |
视同销售计销项(可抵进项) |
|
自产或委托加工 |
视同销售计销项(可抵进项) | |
【例题22·多选题】增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A．将外购的货物用于基建工程
B．将外购的货物发给职工作福利
C．将外购的货物无偿赠送给外单位
D．将外购的货物对外投资
【答案】AB
【解析】AB选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，CD选项均属于视同销售行为，需要计算销项税额，同时可以抵扣相关的进项税额。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。
【例题23·单选题】增值税一般纳税人支付
的下列运费中，不允许计算进项税额抵扣的是（ ）。
A．销售生产设备支付的运输费用
B．外购生产用包装物支付的运输费用
C．外购管理部门使用的小轿车支付的运输费用
D．向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用
【答案】C
【解析】纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其对应的运输费用也不能计算抵扣进项税。
【例题24】某生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税货物和免税货物的生产，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元；当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，则当月不可抵扣
的进项税额＝3400×70000÷(50000＋70000)＝1983．33(元)。
【解释】计算不得抵扣的进项税额时，仅对不
能准确划分的进项税进行分摊计算。
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