一、我国增值税税率和征收率的基本规定(★★★)
根据确定增值税税率的基本原则,我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率,此外还有对出口货物实行的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率。
税率和征收率 |
具体规定 | |
税率 |
基本税率17% |
(1)纳税人销售或者进口货物,除适用低税率和零税率的外,税率为17% |
低税率13% |
(1)粮食(不含淀粉)、食用植物油(含橄榄油;不含肉桂油、桉油、香茅油)、鲜奶(含按国标生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳,不含调制乳) | |
零税率 |
纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外 | |
征收率 |
小规模纳税人增值税征收率为3% |
【重要提示】(1)17%为增值税基本税率,应税劳务及绝大部分货物销售或进口均适用此档税率。13%税率为低税率,仅涉及部分货物,不涉及应税劳务。增值税应税劳务的税率不会涉及13%,只可能是17%的基本税率或3%的征收率。(2)由于考试不提供增值税的税率,因此,13%低税率范围的货物需要考生记忆。2013年教材增加了淀粉不属于农产品的范围,应按照17%的税率征收增值税的内容,以及密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板适用13%的增值税税率的内容,考生应予重视。
【例题11·多选题】增值税一般纳税人销售下列货物,按低税率13%计征增值税的有( )。
A.橄榄油
B.肉桂油
C.姜黄
D.麦芽
【答案】AC
【解析】橄榄油按照食用植物油13%的税率征收增值税;姜黄属于农业初级产品适用13%的税率。肉桂油、麦芽适用17%的税率。
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