一、纳税义务发生时间(★★★)
基本规定 |
(1)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天 |
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具体规定 |
(1)采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 |
【例题56·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A．以预收款方式销售货物的，为收到预收款当天
B．委托他人代销货物的，为货物发出当天
C．采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天
D．纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天
【答案】CD
【解析】以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
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