A．应返增值税45318元，免抵增值税额为0
B．应退增值税37466元，免抵增值税额为6136元
C．应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D．应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
【答案】C
【解析】考核增值税出口货物退(免)税政策中的“免抵退税”的计算。
计算过程：当期不得免征和抵扣税额＝8．3×42000×(17%－13%)－13200×(17%－13%)＝13416(元)
应纳税额＝150000×17%－(368000×17%＋5800×7%－13416)＝－24050(元)
当期免抵退税额＝8．3×42000×13%－13200×13%＝43602(元)
由于期末留抵税额24050元＜当期免抵退税
额43602元
当期应退税额＝24050(元)
当期免抵税额＝43602－24050＝19552(元)
注意：当期免抵税额19552元需要计算城建税和教育费附加。
2．外贸企业出口货物劳务增值税免退税
【例题45·单选题】下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是（ ）。
A．收购货物出口的外贸企业
B．受托代理出口货物的外贸企业
C．自营出口自产货物的生产企业
D．委托出口自产货物的生产企业
【答案】A
【解析】本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业收购货物出口适用“免退税”的方式计算退税。B要视委托方的情况适用免税或免抵退税政策。CD采用免抵退税政策。
【免退税政策归纳】外销免税不计销项；进项被一分为二。
【例题46·单选题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：(1)第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票)。(2)将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：7，退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为（ ）。
A．15750元B．17640元C．1168．50元D．15690元
【答案】D
【解析】要求考生掌握外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)，增值税应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，和该货物所适用的退税率的乘积。应退增值税＝(500×150＋200×148)×15%＝15690(元)。解题时要注意，外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系。
【特别提示】出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。
用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式讨‘算：
无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目
销售额÷当月全部销售额、营业额合计
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