主要规定见下表：
|
具体规定 | |
|
专用发票的联次 |
基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联 |
|
专用发票的开票限额 |
专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不能达到的上限额度最高开票限额一般由纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由 |
|
专用发票的开具范围 |
一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票 |
|
专用发票开具要求 |
(1)项目齐全，与实际交易相符 |
|
开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的处理 |
(1)因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称申请单)，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称通知单)。购买方不作进项税额转出处理 |
【解释】增值税专用发票对增假税的计算和管理起着重要作用，考生应全面复习。首先，可领购增值税专用发票的纳税人为正常经营应税项目的增值税一般纳税人。其次，不可开具增值税专用发票的情况均涉及买方不能凭票抵扣增值税的情况。最后，专用发票开具对限与纳税义务发生时间相对应。
【提示】纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不得按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。(新增)
【例题58·多选题】增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（ ）。
A．购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票。
B．消费者个人购进电脑要求求开具增值税专用发票
C．商店零售化妆品
D．境内易货贸易
【答案】ABC
【解析】掌握增值税专用发票的具体开具范围。销售免税药品、商品零售化妆品、向消费者个人销售货物均不得开具增值税专用发票。
【例题59·多选题】以下关于开具增值税专用发票后反生销货退回、销售折让以及开具有误等情况需要开具红字增值税专用发票相关的处理，正确的是（ ）。
A．因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填开具红字发票申请
B．购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理
C．因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单
D．因开票有误等原因尚未将增值税专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单
【答案】BCD
【解析】因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
【例题60·单选题】当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。(2004年)
A．对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B．对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C．购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D．购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
【答案】B
【解析】本题考核善意取得虚开增值税专用发票的处理。当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。
系列推荐>>2013注会《税法》单元测试题及答案｜税法习题及答案｜章节练习答案
编辑推荐>>2013年注会《税法》章节复习资料汇总｜2013注会《税法》讲义及习题汇总
为帮助考生在自学的基础上能较好地掌握2013年注册会计师考试内容，233网校提供了2013年注册会计师《税法》单科VIP班（含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班）、税法冲刺班、税法习题班、税法真题解析班、税法精讲班等课程免费试听 点击进入>>。考生可根据自己的学习情况选择相应的班级，希望对您的复习有所帮助！
