1.下列各项中,除另有规定外,可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。(2008年)
A.来料加工复出口的货物
B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物
C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物
D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物
【答案】CD
【解析】选项AB均为免税但不予退税的项目。
2.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明销售额120万元、进项税额20.4万元,并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。(2006年)
A.商场应按120万元计算销项税额
B.商场应按124.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
【答案】AD
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销售额;返利应冲减的进项税金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(万元),则当期可抵扣进项税额=20.4-0.70=19.7(万元)。
3.下列各项中,属于增值税征收范围的有( )。(2006年)
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B.纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件取得的收入
C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书取得的收入
【答案】AD
【解析】选项A属于增值税的混合销售行为,应缴纳增值税;选项B属于营业税的征收范围;选项C中的保险费属于不缴纳增值税的代收款项;选项D属于增值税的征收范围。
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