采用实耗法确定的免税购进原材料价格＝400×60%＝240(万元)
当期不得免征和抵扣税额抵减额＝240×(17%－16%)＝2．4(万元)
当期不得免征和抵扣税额＝400×(17%－16%)－2．4＝1．6(万元)。
【例题41】上例变形，若采用购进法，确定的免税购进原材料价格＝300＋18＝318(万元)当期不得免征和抵扣税额抵减额＝318×(17%－16%)＝3．18(万元)
当期不得免征和抵扣税额＝400×(17%－16%)－3．18＝0．82(万元)。
【结论】(1)采用购进法，当期购进且不完全出口的情况下，转出的进项税相对少于实耗法。(2)购进法确定免税购进料件价格是有限度的。
【免抵退税公式分析】增值税免抵退税涉及三组公式： 第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式(免、剔、抵的环节)；
第二组是计算外销收入的免抵退税总额(最高限)的公式(计算限额的环节)；
第三组是将一、二两组公式计算结果进行对比，确定应退税额和免抵税额(明确退与免抵的金额的环节)。
具体公式讲解：
第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式(免、剔、抵的环节)：
当第一组公式计算结果为正数时，纳税人的出口免抵退税应享受的优惠，均通过抵减内销应纳税额的方式体现出来。(即当期免抵税额＝当期免抵退税额)
此时用第二组公式计算免抵退税总额，企业应享受的优惠均通过免抵方式体现(注意与城建税计算的联系)。
当第一组公式计算结果为负数时，需要进一步追究造成负数的原因。需要用第二组公式计算免抵退税总额．并将负数的绝对值与第二组公式算的数额进行比对，哪个小，就用哪个数作为退税数。
【提示】不要恐惧免抵退税的计算。建议考生在学习出口退税专题时，不要只学这部分内容，而要把前面增值税的原理搞清楚。因为对“免抵退税”学习感到困难的学员中，绝大多数是原理基础的理解存在问题，基础学习的疏漏导致对本部分公式难以理解。
首先，免抵退税计算实际不难，只是考生接触这样的业务少，增值税原理薄弱的考生会对公式理解不透，才凭空增加了一些神秘感。免抵退税中的最大难点是“当期不得免征和抵扣税额抵减额”，这一点理解了，就战胜了免抵退税计算最大的拦路虎。
其次，免抵退税计算中的免抵税额和留抵税额要分清，前者是通过免抵退税政策享受到的优惠额(需要计算缴纳城建税)；后者是应纳增值税的负数，留到下期继续抵扣。
再次，出口退税计算时，对于计算出来的当期不得免征和抵扣税额，一方面要作进项税额转出；另一方面要增加出口货物的销售成本，影响损益和所得税的计算。
【免抵退税政策归纳】出口免抵退税中“退”的是外销产品所包含的进项税中的一部分，企业外销货物的进项税在出口退税计算中被“三分天下”，一部分作为不可抵扣进项税作进项税额转出，转入外销货物成本，影响企业所得税；一部分作为免抵税额抵减了内销的应纳税，需要缴纳城建税；还有一部分成为应退增值税(应收出口退税)。相关图示如下：
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