计算公式：应纳税额＝销售额×征收率
销售额＝含增值税销售额÷(1＋征收率)
【解释】这里销售额的含义与一般纳税人销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。由于小规模纳税人自身不能开具增值税专用发票，对外报价为价税合计金额，故价税分离的计算成为小规模纳税人计算税额的必经步骤。在此问题上与一般纳税人的差异是：
(1)一般纳税人计算价税分离时使用的是税率，小规模纳税人使用征收率计算价税分离。
(2)一般纳税人用销售额计算的是销项税额，小规模纳税人用销售额计算的是应纳税额。
【归纳】一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析
纳税人 |
销售自己使用过的物品 |
经营旧货 | |
|
固定资产 |
其他物品 | ||
|
一般纳税人 |
①抵扣过进项税的同定资产再转让 |
销项税额＝含税销售额÷(1＋税率)×税率 |
应纳税额＝含税销售额÷(1＋4%)×4%÷2 |
|
小规模纳税人 |
应纳税额＝含税销售额÷(1＋3%)×2% |
应纳税额＝含税销售额÷(1＋3%)×3% |
应纳税额＝含税销售额÷(1＋3%)×2% |
【例题32·单选题】某生产企业为增值税小规模纳税人，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。
A．2400元
B．3773．08元
C．3800元
D．4500元
【答案】C
【解析】该企业上述业务应缴纳增值税＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。
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