您现在的位置:233网校>注册会计师>学习笔记>税法学习笔记

2013注册会计师考试《税法》考点讲义:第十章

来源:233网校 2013年8月1日
   四、不得扣除的项目(★★★)
   企业所得税前不得扣除的项目见下表:

计算应纳税所得额时不得扣除的项目 说明
(t)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
   (2)企业所得税税款
   (3)税收滞纳金
   (4)罚金、罚款和被没收财物的损失
   (5)超过规定标准的捐赠支出
   (6)赞助支出(指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出)
   (7)未经核定的准备金支出(指不符合国务院财政、税
   务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金)
   (8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
   (9)与取得收入无关的其他支出
这些规定的核心是:
   (1)区分资本性支出和收益性支出
   (2)区分企业违规违章支出和正常经营费用支出
   (3)区分确实的支出和可能的支出
   (4)区分与生产经营有关的支出和无关的支出
   这里还需要明确与罚款和罚金相关的政策:一是经营过程中企业之间的罚款,如企业间罚息、违约金可以在所得税前列支,但政府对企业的行政罚款不得在所得税前列支;
   二是罚款与罚金不是一个概念,罚款包括企业问罚款(所得税前可扣除)和政府对企业的行政罚款(所得税前不可扣除)两类,而罚金是法院判处的经济刑,属于刑事责任中的附加刑,在所得税前不得扣除

   【注意】根据财税[2011]104号规定,金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策,继续执行至2013年12月31日。
   【例题44·多选题】下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。(2011年)
   A.企业之间支付的管理费
   B.企业内营业机构之间支付的租金
   C.企业向投资者支付的股息
   D.银行企业内营业机构之间支付的利息
   【答案】ABC
   【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间的利息,不得在企业所得税税前扣除。
   【例题45·多选题】下列在计算企业所得税
   应纳税所得额时不得扣除的项目有()。
   A.企业为职工子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出
   B.利润分红支出
   C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款
   D.违反食品卫生法被政府处以的罚款
   【答案】ABD
   【解析】C选项属于企业间经营罚款,可以在企业所得税前扣除;ABD选项均不得在企业所得税前扣除。

  系列推荐>>2013注会《税法》单元测试题及答案税法习题及答案章节练习答案热点文章

  编辑推荐>>2013年注会《税法》章节复习资料汇总2013注会《税法》讲义及习题汇总

  为帮助考生在自学的基础上能较好地掌握2013年注册会计师考试内容,233网校提供了2013年注册会计师《税法》单科VIP班(含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班)税法冲刺班税法习题班税法真题解析班税法精讲班等课程免费试听 点击进入>>。考生可根据自己的学习情况选择相应的班级,希望对您的复习有所帮助!

相关阅读
精品课程

正在播放:会计核心考点解读

难度: 试听完整版
登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部