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2013注册会计师考试《税法》考点讲义:第十章

来源:233网校 2013年8月1日
   四、其他优惠(★★】
   (一)过渡期优惠
   原使用15%税率的企业的过渡期优惠政策:

年度 2008 2009 2010 2011 2012
适用税率 18% 20% 22% 24% 25%
减半后税率 9% 10% 11% 12% 12.5%

   【例题73·单选题】位于经济’特区的某生产性外商投资企业,2006年成立且当年获利。适用企业所得税税率15%,享受两免三减半的优惠政策,假定2009年应纳税所得额为200万元。2009年度该外商投资企业应缴纳企业所得税()万元。(2009年)
   A.15B.18C.20D.22【答案】C
   【解析】适用15%企业所得税税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业,应一律按照规定的过渡税率计算应纳税额并实行减半征收,即2009年按20%税率减半计算企业所得税。该企业2009年应纳企业所得税=200×20%×50%=20(万元)。
   (二)原外商投资企业税收优惠的处理

利润分配时间 被分配利润的来源 利润分配对象 所得税征免规定
2008年1月113之前形成的累积未分配利润 外国投资者 免征
2008年以后 2008年及以后新增的利润分配 外国投资者 征预提所得税

   (三)对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得,免征企业所得税和个人所得税。对企业持有2011~2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

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