一、单项选择题
1．2012年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品共计取得不含税销售收入225万元， 赠送商品的不含税市场价格为15万元，全部销售商品和赠送商品的成本为180万元，应扣除的营业税金及附加和全部费用共计42万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业2012年度应缴纳企业所得税()。
A．0．3万元
B．0．38万元
C．0．6万元
D．1．8万元
【答案】A
【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。该企业总的销售金额是225万元， 225—180—42=3(万元)<6万元，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，20%税率计征企业所得税。其应纳税所得额=(225-180-42)×50%=1．5(万元)，应纳的企业所得税=1．5×20%=0．3(万元)。
2．下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。(2010年)
A．企业之间支付的管理费
B．银行内营业机构之间支付的利息
C．企业内营业机构之间支付的租金
D．企业内营机构之间支付的特许权使用费
【答案】B
【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
3．依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。(2009年)
A．业务招待费用产生的差异
B．职工福利费用产生的差异
C．职工工会费用产生的差异
D．职工教育费用产生的差异
【答案】D
【解析】职工教育经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。
4．下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。(2009年)
A．企业之间支付的管理费用
B．企业之间支付的利息费用
C．企业之间支付的股息红利
D．企业内机构之间支付的租金
【答案】B
【解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以税前扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息、红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内机构之间的租金，不可以扣除，因此选项D不正确。
5．某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为()。(2009年)
A．5．10万元
B．5．63万元
C．5．81万元
D．6．38万元
【答案】D
【解析】本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。该企业2008年度应缴纳的企业所得税=258÷(1—9%)×9%×25%=6．38(万元)。
6．甲企业(增值税一般纳税人)12月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180．8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税()。
A．5．61万元
B．6．75万元
C．13．46万元
D．16．76万元
【答案】B
【解析】甲企业作为债务人应先按公允价值转让非现金财产，计算财产转让所得的。
甲企业该项重组业务的应纳税所得额=180．8-140×(1+17%)+(140—130)=27(万元)
甲企业应纳企业所得税=27×25%=6．75(万元)。
二、多项选择题
1．下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有()。
A．取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回
B．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
C．被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本
D．取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得
【答案】ABD
【解析】本题目涉及投资资产的税务处理规则。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调减减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
2．2010年3月，某企业将闲置资金100万元存人法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有()。(2011年)
A．企业存款的原始凭据
B．该机构清算的法律文件
C．该机构破产的法律文件
D．清算后剩余资产分配的文件
【答案】ABCD
【解析】存款损失应提供的相关证据：(1)企业存款类资产的原始凭据；(2)法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件；(3)清算后剩余资产分配的文件。
3．依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有()。(2009年)A．常年处于强震动状态的固定资产
B．常年处于高腐蚀状态的固定资产
C．单独估价作为固定资产入账的土地
D．由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
【答案】ABD
【解析】可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
4．下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有()。
A．大修理停用的机器设备
B．房屋建筑物以外未投入使用的固定资产
C．以融资租赁方式租入的固定资产
D．以经营租赁方式租入的固定资产
【答案】AC
【解析】考核考生对折旧规则的理解。房屋建筑物以外未投入使用的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧。
5．除另有规定外，下列属于企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有()。
A．确定性原则
B．配比原则
C．权责发生制原则
D．收付实现制原则【答案】ABC
【解析】企业所得税不遵循收付实现制原则，遵循权责发生制原则。ABC三项都是企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。
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