(一)非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取一定方法核定其应纳税所得额。
| 核定方法 | 适用状况及计算公式 |
| 1．按收入总额核定应纳税所得额 | 适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 |
| 2．按成本费用核定应纳税所得额 | 适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业 应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率 |
| 3．按经费支出换算收入核定应纳税所得额(重要) | 适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率 |
税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：
(1)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%一30%；
(2)从事管理服务的，利润率为30%～50%；
(3)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。
税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。
【例题83·单选题】境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2012年该机构经费支出210万元，税务机关核定其利润率20%，则2012年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。
A．5．25
B．5．6
C．12
D．14
【答案】D
【解析】咨询业务适用5%的营业税税率；应纳税所得额=210÷(1—20%一5%)×20%：280×20%=56(万元)；在我国设立机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业．适用25%的企业所得税基本税率，应纳的企业所得税=56×25%=14(万元)。
(二)特殊情况下的核定方法
非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
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