企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。
| 纳税人 | 税收管辖权 | 征税对象 | 税率 | |||
| 居民企业 | 居民管辖权，就其世界范围的所得征税 | 居民企业、非居民 | ||||
| 在我国境内 | 取得所得与设立机构、场所有联系的 | 就其来自我国的所得和发生在中国境外但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得征税 | 企业在华机构的生产经营所得和其他所得 | 基本税率25% | ||
| 非 居 民 企 业 |
设立机构、
场所 |
取得所得与设立机构、场所没有实际联系的 | 地 域 管 辖 权 |
仅就其来自我国境内的所得征税 |
来源于我国境内的所得 | 低税率20%(实
际减按10%的税 |
| 未在我国境内设立机构、场所，却有来源于我国境内的所得 | 率征收) | |||||
【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。
【例题4·多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有()。
A．在中国境内的居民企业
B．在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业
C．在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业
D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
【解析】居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业实际减按10%的税率征收企业所得税。
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